Odsetki budżetowe
Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych[1]. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodów[2][3].
Spis treści |
[edytuj] Obliczanie odsetek
Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:
gdzie:
- Kz – kwota zaległości
- L – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie
- O – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym
- On – kwota odsetek
- Opz – kwota odsetek po zaokrągleniu
W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany wg dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego wg nowej wartości.
[edytuj] Zaokrąglenia
Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych[4].
Przykład:
Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) wg stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 wg stawki 12%:
Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.
[edytuj] Odsetki minimalne
Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej.
[edytuj] Wysokość odsetek
Wysokość odsetek od zaległości budżetowych w poszczególnych okresach od 1 marca 2006 wyrażona w procentach w stosunku rocznym (podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych):
| Okres obowiązywania | Odsetki w % |
Data obwieszczenia |
|---|---|---|
| od 9 czerwca 2011 | 14 | 10 czerwca 2011 |
| od 12 maja 2011 do 8 czerwca 2011 |
13,5 | 18 maja 2011 |
| od 6 kwietnia 2011 do 11 maja 2011 |
13 | 18 kwietnia 2011 |
| od 20 stycznia 2011 do 5 kwietnia 2011 |
12,5 | 21 stycznia 2011 |
| od 9 listopada 2010 do 19 stycznia 2011 |
12 | 4 listopada 2010 |
| od 25 czerwca 2009 do 8 listopada 2010 |
10 | 29 czerwca 2009 |
| od 26 marca 2009 do 24 czerwca 2009 |
10,5 | 30 marca 2009 |
| od 26 lutego 2009 do 25 marca 2009 |
11,5 | 6 marca 2009 |
| od 28 stycznia 2009 do 25 lutego 2009 |
11,5 | 27 stycznia 2009 |
| od 24 grudnia 2008 do 27 stycznia 2009 |
13 | 30 grudnia 2008 |
| od 27 listopada 2008 do 23 grudnia 2008 |
14,5 | 28 listopada 2008 |
| od 26 czerwca 2008 do 26 listopada 2008 |
15 | 27 czerwca 2008 |
| od 27 marca 2008 do 25 czerwca 2008 |
14,5 | 27 marca 2008 |
| od 28 lutego 2008 do 26 marca 2008 |
14,0 | 29 lutego 2008 |
| od 31 stycznia 2008 do 27 lutego 2008 |
13,5 | 7 lutego 2008 |
| od 29 listopada 2007 do 30 stycznia 2008 |
13,0 | 5 grudnia 2007 (MP nr 92 poz 1009) |
| od 30 sierpnia 2007 do 28 listopada 2007 |
12,5 | 30 sierpnia 2007 |
| od 28 czerwca 2007 do 29 sierpnia 2007 |
12,0 | 28 czerwca 2007 |
| od 26 kwietnia 2007 do 27 czerwca 2007 |
11,5 | 26 kwietnia 2007 (MP nr 30, poz. 332) |
| od 1 marca 2006 do 25 kwietnia 2007 |
11,0 | 1 marca 2006 |
[edytuj] Zobacz też
Przypisy
- ↑ Koc S., Waślicki T.: Zakładowy plan kont dla spółek prawa handlowego od 2002 r.. Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, 2001. ISBN 83-86543-49-3.
- ↑ Art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
- ↑ Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych
- ↑ Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku
[edytuj] Bibliografia
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.)
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz. 1373)
- Tabela stawek odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Ministerstwo Finansów. [dostęp 23 lipca 2009].
