Odsetki budżetowe

Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych^[1]. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodów^[2]^[3].

Obliczanie odsetek[edytuj | edytuj kod]

Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:

{\frac {Kz\cdot L\cdot O}{365}}=On=Opz,

gdzie:

$Kz$ – kwota zaległości,
$L$ – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie,
$O$ – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
$On$ – kwota odsetek,
$Opz$ – kwota odsetek po zaokrągleniu.

W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany, używając dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego – z uwzględnieniem nowej wartości.

Zaokrąglenia[edytuj | edytuj kod]

Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych^[4].

Przykład:

Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) według stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 według stawki 12%:

{\frac {150\cdot 58\cdot 11{,}5\%}{365}}+{\frac {150\cdot 3\cdot 12\%}{365}}=2{,}74+0{,}15=2{,}89.

Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.

Odsetki minimalne[edytuj | edytuj kod]

Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej.

Wysokość odsetek[edytuj | edytuj kod]

Wysokość odsetek od zaległości budżetowych w poszczególnych okresach od 1 marca 2006 wyrażona w procentach w stosunku rocznym (podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych):

Okres obowiązywania	Odsetki w %	Data obwieszczenia	Akt prawny
	14,5	10 października 2023	M.P. z 2023 r. poz. 1101
15 września 2023	15,0	14 września 2023	M.P. z 2023 r. poz. 1017
20 września 2022	16,5	16 września 2022	M.P. z 2022 r. poz. 905
11 lipca 2022	16,0	8 lipca 2022	M.P. z 2022 r. poz. 679
15 czerwca 2022	15,0	14 czerwca 2022	M.P. z 2022 r. poz. 607
11 maja 2022	13,5	10 maja 2022	M.P. z 2022 r. poz. 468
od 12 kwietnia 2022	12,0	8 kwietnia 2022	M.P. z 2022 r. poz. 398
od 11 marca 2022	10,0	10 marca 2022	M.P. z 2022 r. poz. 339
od 14 lutego 2022	8,5	10 lutego 2022	M.P. z 2022 r. poz. 220
od 8 stycznia 2016	8	4 stycznia 2016	M.P. z 2016 r. poz. 20
od 9 października 2014	8	10 października 2014	M.P. z 2014 r. poz. 905
od 4 lipca 2013	10	9 lipca 2013	M.P. z 2013 r. poz. 596
od 6 czerwca 2013	10,5	11 czerwca 2013	M.P. z 2013 r. poz. 537
od 9 maja 2013	11	14 maja 2013	M.P. z 2013 r. poz. 442
od 7 marca 2013	11,5	12 marca 2013	M.P. z 2013 r. poz. 163
od 7 lutego 2013 do 6 marca 2013	12,5	11 lutego 2013	M.P. z 2013 r. poz. 90
od 10 stycznia 2013 do 6 lutego 2013	13	11 stycznia 2013
od 6 grudnia 2012 do 9 stycznia 2013	13,5	12 grudnia 2012
od 8 listopada 2012 do 5 grudnia 2012	14	13 listopada 2012
od 10 maja 2012 do 7 listopada 2012	14,5	21 maja 2012	M.P. z 2012 r. poz. 319
od 9 czerwca 2011 do 9 maja 2012	14	10 czerwca 2011
od 12 maja 2011 do 8 czerwca 2011	13,5	18 maja 2011
od 6 kwietnia 2011 do 11 maja 2011	13	18 kwietnia 2011
od 20 stycznia 2011 do 5 kwietnia 2011	12,5	21 stycznia 2011
od 9 listopada 2010 do 19 stycznia 2011	12	4 listopada 2010
od 25 czerwca 2009 do 8 listopada 2010	10	29 czerwca 2009
od 26 marca 2009 do 24 czerwca 2009	10,5	30 marca 2009
od 26 lutego 2009 do 25 marca 2009	11,5	6 marca 2009
od 28 stycznia 2009 do 25 lutego 2009	11,5	27 stycznia 2009
od 24 grudnia 2008 do 27 stycznia 2009	13	30 grudnia 2008
od 27 listopada 2008 do 23 grudnia 2008	14,5	28 listopada 2008
od 26 czerwca 2008 do 26 listopada 2008	15	27 czerwca 2008
od 27 marca 2008 do 25 czerwca 2008	14,5	27 marca 2008
od 28 lutego 2008 do 26 marca 2008	14,0	29 lutego 2008
od 31 stycznia 2008 do 27 lutego 2008	13,5	7 lutego 2008
od 29 listopada 2007 do 30 stycznia 2008	13,0	5 grudnia 2007 (M.P. z 2007 r. nr 92, poz. 1009)
od 30 sierpnia 2007 do 28 listopada 2007	12,5	30 sierpnia 2007
od 28 czerwca 2007 do 29 sierpnia 2007	12,0	28 czerwca 2007
od 26 kwietnia 2007 do 27 czerwca 2007	11,5	26 kwietnia 2007 (M.P. z 2007 r. nr 30, poz. 332)
od 1 marca 2006 do 25 kwietnia 2007	11,0	1 marca 2006

Zobacz też[edytuj | edytuj kod]

odsetki ustawowe

Przypisy[edytuj | edytuj kod]

↑ S. Koc, T. Waślicki: Zakładowy plan kont dla spółek prawa handlowego od 2002 r. Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, 2001. ISBN 83-86543-49-3.
↑ Art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
↑ Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych.
↑ Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku.

Bibliografia[edytuj | edytuj kod]

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2021 r. poz. 703)

Linki zewnętrzne[edytuj | edytuj kod]

Odsetki od zaległości podatkowych. [dostęp 2014-10-27].

[1] S. Koc, T. Waślicki: Zakładowy plan kont dla spółek prawa handlowego od 2002 r. Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, 2001. ISBN 83-86543-49-3.

[2] Art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

[3] Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych.

[4] Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku.

[1]

[2]

[3]

[4]