Podatnik VAT zwolniony
Podatnik VAT bierny (zwolniony) – podmiot zarejestrowany do VAT, korzysta ze zwolnienia od podatku. Zwolnienie może dotyczyć rodzaju wykonywanej działalności lub limitu obrotów. Podatnik będący zwolnionym z VAT (biernym), gdy traci prawo do zwolnienia z VAT staje się automatycznie podatnikiem czynnym.
Warunki[edytuj | edytuj kod]
Prawo do niebycia czynnym płatnikiem VAT przysługuje przedsiębiorcom, których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 200 000 zł. Do tej wartości wlicza się jedynie sprzedaż produktów lub usług, które normalnie są opodatkowane VAT-em.
Zgodnie z ustawą o VAT, podmioty zwolnione od podatku od towarów i usług, to:
- podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 200 000 zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji) – zwolnienie podmiotowe,
- podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 200 000 zł,
- podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT (wymienione w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w przepisach wykonawczych), m.in.
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium Polski,
- sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI), która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium Polski,
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku (zwolnienie przedmiotowe) na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,
- usług ubezpieczeniowych– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych,
- odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji)[1]
- – niezależnie od wartości sprzedaży – zwolnienie przedmiotowe[2].
Wyjątki[edytuj | edytuj kod]
Istnieją pewne kategorie towarów i usług, przez których sprzedaż przedsiębiorca staje się automatycznie VAT-owcem, bez względu na wielkość sprzedaży. Między innymi:
- sprzedaż wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
- sprzedaż towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych,
- nowych środków transportu,
- sprzedaż terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę[2],
- usługi doradcze (z wyjątkiem usług odnoszących się do doradztwa rolniczego). Koniecznością płacenia VAT-u zostały zatem objęte profesje takie jak: adwokat, rzeczoznawca, notariusz, komornik, radca prawny itp.[3],
Narzędzia[edytuj | edytuj kod]
Ministerstwo Finansów udostępnia przedsiębiorcom usługę „sprawdzanie statusu podmiotu w VAT” ↓ w celu uzyskania pełnej informacji na temat statusu kontrahenta – podanie numeru NIP skutkuje wyświetleniem się pełnej informacji dotyczącej statusu kontrahenta, czy jest aktualnie podatnikiem czynnym VAT, czy zwolnionym z VAT[4].
Przypisy[edytuj | edytuj kod]
- ↑ Małgorzata Jagusiak- , Zwolnienie z VAT - kiedy nie można skorzystać [online], ifirma.pl, 8 listopada 2023 [dostęp 2024-01-29] (pol.).
- ↑ a b VAT, Ustawa o VAT, 19 lipca 2017 .
- ↑ Systim, Komu opłaca się być VAT-owcem, a komu nie? | Systim.pl | Systim.pl [online], www.systim.pl [dostęp 2022-07-16] .
- ↑ Sprawdź, czy twój kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT [online], Ministerstwo Finansów [dostęp 2017-07-19] [zarchiwizowane z adresu 2017-07-22] .
Linki zewnętrzne[edytuj | edytuj kod]
- [sprawdzanie statusu podmiotu w VAT] [online] .