Ulga na złe długi
Ulga na złe długi – możliwość skorygowania przez wierzyciela podstawy opodatkowania VAT oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona[1]. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie, lub na fakturze.
Rozliczenie w podatku dochodowym[edytuj | edytuj kod]
W kontekście podatku dochodowego wierzyciel może zmniejszyć podstawę opodatkowania o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta w odpowiednim terminie.
Zmniejszenia podstawy opodatkowania dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta, w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upływa 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie[2][3].
Wierzytelności odliczone od podstawy obliczenia podatku dochodowego jako ulga na złe długi nie podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych na podstawie innych przepisów ustaw o podatku dochodowym, a zaliczone do kosztów podatkowych nie podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania[4].
Rozliczenie w VAT[edytuj | edytuj kod]
Wierzyciel, w związku z zastosowaniem ulgi na złe długi, ma prawo do skorygowania VAT należnego, natomiast dłużnik zobowiązany jest do skorygowania odliczonego VAT. Wierzyciel musi spełnić następujące warunki[5]:
- dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
- na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:
- wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
- dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Dodatkowo, z ulgi na złe długi można skorzystać, gdy od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona[6].
Przypisy[edytuj | edytuj kod]
- ↑ Art. 89a ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) [dostęp: 2021-11-10]
- ↑ Art. 18f i art. 25 ust. 19-26 ustawy o pdop (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.) [dostęp: 2021-11-10]
- ↑ Art. 26i i art. 44 ust. 17-24 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) [dostęp: 2021-11-10]
- ↑ Ulga na złe długi - zmiany od 1 października 2021 r. [dostęp: 2021-11-15]
- ↑ Art. 89a ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.) [dostęp: 2021-11-15]
- ↑ Prawo wierzyciela oraz obowiązek dłużnika przy zastosowaniu ulgi na złe długi [dostęp: 2021-11-15]