Odsetki budżetowe

Z Wikipedii, wolnej encyklopedii
(Przekierowano z Odsetki podatkowe)
Skocz do: nawigacja, szukaj

Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych[1]. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodów[2][3].

Obliczanie odsetek[edytuj]

Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:

gdzie:

  • Kz – kwota zaległości
  • L – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie
  • O – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym
  • On – kwota odsetek
  • Opz – kwota odsetek po zaokrągleniu

W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany, używając dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego – z uwzględnieniem nowej wartości.

Zaokrąglenia[edytuj]

Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych[4].

Przykład:

Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) według stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 według stawki 12%:

Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.

Odsetki minimalne[edytuj]

Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej.

Wysokość odsetek[edytuj]

Wysokość odsetek od zaległości budżetowych w poszczególnych okresach od 1 marca 2006 wyrażona w procentach w stosunku rocznym (podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych):

Okres obowiązywania Odsetki
w %
Data obwieszczenia Akt prawny
8 4 stycznia 2016 M.P. z 2016 r. poz. 20
od 9 października 2014
8 10 października 2014 M.P. z 2014 r. poz. 905
od 4 lipca 2013
10 9 lipca 2013 M.P. z 2013 r. poz. 596
od 6 czerwca 2013
10,5 11 czerwca 2013 M.P. z 2013 r. poz. 537
od 9 maja 2013
11 14 maja 2013 M.P. z 2013 r. poz. 442
od 7 marca 2013
11,5 12 marca 2013 M.P. z 2013 r. poz. 163
od 7 lutego 2013
do 6 marca 2013
12,5 11 lutego 2013 M.P. z 2013 r. poz. 90
od 10 stycznia 2013
do 6 lutego 2013
13 11 stycznia 2013
od 6 grudnia 2012
do 9 stycznia 2013
13,5 12 grudnia 2012
od 8 listopada 2012
do 5 grudnia 2012
14 13 listopada 2012
od 10 maja 2012
do 7 listopada 2012
14,5 21 maja 2012 M.P. z 2012 r. poz. 319
od 9 czerwca 2011
do 9 maja 2012
14 10 czerwca 2011
od 12 maja 2011
do 8 czerwca 2011
13,5 18 maja 2011
od 6 kwietnia 2011
do 11 maja 2011
13 18 kwietnia 2011
od 20 stycznia 2011
do 5 kwietnia 2011
12,5 21 stycznia 2011
od 9 listopada 2010
do 19 stycznia 2011
12 4 listopada 2010
od 25 czerwca 2009
do 8 listopada 2010
10 29 czerwca 2009
od 26 marca 2009
do 24 czerwca 2009
10,5 30 marca 2009
od 26 lutego 2009
do 25 marca 2009
11,5 6 marca 2009
od 28 stycznia 2009
do 25 lutego 2009
11,5 27 stycznia 2009
od 24 grudnia 2008
do 27 stycznia 2009
13 30 grudnia 2008
od 27 listopada 2008
do 23 grudnia 2008
14,5 28 listopada 2008
od 26 czerwca 2008
do 26 listopada 2008
15 27 czerwca 2008
od 27 marca 2008
do 25 czerwca 2008
14,5 27 marca 2008
od 28 lutego 2008
do 26 marca 2008
14,0 29 lutego 2008
od 31 stycznia 2008
do 27 lutego 2008
13,5 7 lutego 2008
od 29 listopada 2007
do 30 stycznia 2008
13,0 5 grudnia 2007 (MP nr 92 poz 1009)
od 30 sierpnia 2007
do 28 listopada 2007
12,5 30 sierpnia 2007
od 28 czerwca 2007
do 29 sierpnia 2007
12,0 28 czerwca 2007
od 26 kwietnia 2007
do 27 czerwca 2007
11,5 26 kwietnia 2007 (MP nr 30, poz. 332)
od 1 marca 2006
do 25 kwietnia 2007
11,0 1 marca 2006

Zobacz też[edytuj]

Przypisy

  1. Koc S., Waślicki T.: Zakładowy plan kont dla spółek prawa handlowego od 2002 r.. Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, 2001. ISBN 83-86543-49-3.
  2. Art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
  3. Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych
  4. Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku

Bibliografia[edytuj]

  1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.)
  2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2005 r. Nr 165, poz. 1373)

Linki zewnętrzne[edytuj]