Skala podatkowa

Skala podatkowa – wzór na podstawie którego określa się wysokość podatku, jaki zapłaci podatnik od dochodu uzyskanego w jednym roku podatkowym.

Przedziały w skali podatkowej, nazywane także progami podatkowymi określają, jaką stawką podatku opodatkowane są dochody podatnika. Po przekroczeniu progu podatkowego zmienia się stawka podatku, jednak zmiana nie dotyczy całego dochodu podatnika, a jedynie jego nadwyżki powyżej przekroczonego progu.

Podatek progresywny oblicza się następująco: dochód podatnika do wysokości pierwszego progu podatkowego opodatkowany jest pierwszą stawką podatku ze skali podatkowej, po uwzględnieniu tak zwanej kwoty wolnej od podatku, nadwyżka dochodu ponad pierwszym progiem podatkowym opodatkowana jest według drugiej stawki wynikającej ze skali podatkowej itd.

Skala podatkowa w Polsce

Skala podatkowa w Polsce wynika z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 27.1).

W polskim systemie podatkowym określone są również inne podatki, których wysokość nie jest obliczana wg skali podatkowej. Obejmują one dochody (przychody), których nie łączy się z dochodami opodatkowanymi wg skali podatkowej, np. karta podatkowa, przychód ewidencjonowany. Reguluje je ustawa z dnia 20.11.1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz 930 z późn.zm.).

Obliczanie podatku

Przykład: podatek osobisty od dochodu 50 000 zł osiągniętego w roku 2008 przez podatnika rozliczającego swoje dochody indywidualnie, oblicza się następująco:

(44 490 x 0,19 – 586,85) + ((50 000 – 44 490) * 0,30) = 9519,25 zł,
lub korzystając ze skali podatkowej: (7 866 zł 25 gr + 30% od nadwyżki ponad 44 490 zł) = 9519,25 zł.

Przykład jak wyżej, rok 2007: (43 405 x 0,19 – 572,54) + ((50 000 – 43 405) * 0,30) = 9652,91 zł,
lub korzystając ze skali podatkowej: (7674 zł 41 gr + 30% od nadwyżki ponad 43 405 zł) = 9652,91 zł.

Skale podatkowe w poszczególnych latach

Lata 2009–2011

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	85 528	18% podstawy obliczenia minus kwota 556zł 02gr
85 528		14 839zł 02gr + 32% nadwyżki ponad 85 528zł

Rok 2008

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	44 490	19% podstawy obliczenia minus kwota 586zł 85gr
44 490	85 528	7 866zł 25gr + 30% nadwyżki ponad 44 490zł
85 528		20 177zł 65gr + 40% nadwyżki ponad 85 528zł

Rok 2007

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	43 405	19% podstawy obliczenia minus kwota 572zł 54gr
43 405	85 528	7 674zł 41gr + 30% nadwyżki ponad 43 405zł
85 528		20 311zł 31gr + 40% nadwyżki ponad 85 528zł

Lata 2003–2006

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	37 024	19% podstawy obliczenia minus kwota 530zł 08gr
37 024	74 048	6 504zł 48gr + 30% nadwyżki ponad 37 024zł
74 048		17 611zł 68gr + 40% nadwyżki ponad 74 048zł

Rok 2002

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	37 024	19% podstawy obliczenia minus kwota 518zł 16gr
37 024	74 048	6 516zł 40gr + 30% nadwyżki ponad 37 024zł
74 048		17 623zł 60gr + 40% nadwyżki ponad 74 048zł

Rok 2001

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	37 024	19% podstawy obliczenia minus kwota 493zł 32gr
37 024	74 048	6 541zł 24gr + 30% nadwyżki ponad 37 024zł
74 048		17 648zł 44gr + 40% nadwyżki ponad 74 048zł

Rok 2000

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	32 736	19% podstawy obliczenia minus kwota 436zł 20gr
32 736	65 472	5 783zł 64gr + 30% nadwyżki ponad 32 736zł
65 472		15 604zł 44gr + 40% nadwyżki ponad 65 472zł

Rok 1999

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	29 624	19% podstawy obliczenia minus kwota 394zł 80gr
29 624	59 248	5 233zł 76gr + 30% nadwyżki ponad 29 624zł
59 248		14 120zł 96gr + 40% nadwyżki ponad 59 248zł

Rok 1998

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	25 252	19% podstawy obliczenia minus kwota 336zł 60gr
25 252	50 504	4 461zł 28gr + 30% nadwyżki ponad 25 252zł
50 504		12 036zł 88gr + 40% nadwyżki ponad 50 504zł

Rok 1997

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	20 868	20% podstawy obliczenia minus kwota 278zł 20gr
20 868	41 736	3 895zł 40gr + 32% nadwyżki ponad 20 868zł
41 736		10 573zł 16gr + 44% nadwyżki ponad 41 736zł

Rok 1996

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	16 380	21% podstawy obliczenia minus kwota 218zł 40gr
16 380	32 760	3 221zł 40gr + 33% nadwyżki ponad 16 380zł
32 760		8 626zł 80gr + 45% nadwyżki ponad 32 760zł

Rok 1995

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	12 400	21% podstawy obliczenia minus kwota 165zł 60gr
12 400	24 800	2 438zł 40gr + 33% nadwyżki ponad 12 400zł
24 800		6 530zł 40gr + 45% nadwyżki ponad 24 800zł

Rok 1994

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	90 800 000	21% podstawy obliczenia minus kwota 1 212 000 zł
90 800 000	181 600 000	17 856 000 zł + 33% nadwyżki ponad 90 800 000 zł
181 600 000		47 820 000 zł + 45% nadwyżki ponad 181 600 000 zł

Lata 1992-1993

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	64 800 000	20% podstawy obliczenia minus kwota 864 000 zł
64 800 000	129 600 000	12 096 000 zł + 30% nadwyżki ponad 64 800 000 zł
129 600 000		31 536 000 zł + 40% nadwyżki ponad 129 600 000 zł

Zobacz też

• Degresja podatkowa

Źródła

• Podstawa prawna: art. 27.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku
• Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 – tekst jednolity z późniejszymi zmianami
• PIT.pl teksty jednolite ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o zryczałtowanym podatku dochodowym (...)